25年財務管理經驗
吉林省反避稅人才庫成員
吉林省稽查人才庫成員
中國會計視野網優(yōu)秀財稅作者
吉林省企業(yè)所得稅人才庫成員
曾任：吉林省某市國稅局 科級干部
曾任：吉林省某市稽查局 副處級干部
曾任：吉林省某市稅務局 副處級干部
企業(yè)所得稅稅收政策數量多，實操性強。每年的企業(yè)所得稅匯算清繳都是企業(yè)財務人員的一次大考。所有的企業(yè)所得稅稅收政策都能在企業(yè)所得稅申報表中找到落腳點。做到懂政策、會填表，是企業(yè)所得稅處理的基本要求。
● 精準解析企業(yè)所得稅稅收政策。
● 掌握稅會差異、稅稅差異。
● 通過真實稽查案例，加深對各項企業(yè)所得稅政策的把握理解。
● 規(guī)避稅收風險，用好用足稅收優(yōu)惠政策。
第一講：納稅人
1.深刻掌握“法人所得稅制”
2.準確界定居民企業(yè)和非居民企業(yè)
第二講：稅率
1.法定稅率、優(yōu)惠稅率、協(xié)定稅率。
2.計稅依據
第三講：收入
一、銷售商品收入
1.銷售收入確認原則：權責發(fā)生制和實質重與形式原則
1） 售后回租業(yè)務如何進行稅務處理？
2.銷售收入確認條件中的稅會差異；
3.確認收入實現(xiàn)中與流轉稅的差異；
4.幾種特殊銷售行為的所得稅處理；
5.商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售退回；
1） 商業(yè)折扣中何謂“同一張發(fā)票分別注明”？
2） 銷售退回中的稅會差異。
二、提供勞務收入
1.確認勞務收入的稅會差異；
2.幾種勞務收入的確認方法。
三、轉讓財產收入
1.財產轉讓是否一次確認？
2.股權轉讓如何確認轉讓時點及轉讓所得？
四、視同銷售
1.與增值稅視同銷售的比較；
2.與營業(yè)稅視同銷售的比較；
3.非貨幣資產交換的稅會差異。
五、股息、紅利等權益性投資收益
1．幾種情形下的股息、紅利等權益性投資收益；
2． 股息、紅利的稅會差異：
1） 與成本法、權益法下確認時點的差異；
2） 與會計準則的差異；
3） 與會計制度的差異；
4） 免稅收入對應的成本費用，能否扣除？
5） 比較不同身份股東，取得股息、紅利稅務處理；
6） 居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益，能否享受免稅？
7） 2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，能否享受免稅？
六、 利息收入
1） 利息收入的稅會差異；
2） 金融企業(yè)貸款利息收入；
3） 國債利息收入；（2011第36號公告）
4） 資金池的涉稅風險。
七、 租金收入
1） 確認租金收入的稅會差異；
2） 跨年度租金收入的確認。
八、 特許權使用費收入
九、 接受捐贈收入
1） 稅法與會計制度的差異；
十、 其他收入
1．資產溢余收入
l 稅會差異
2．逾期未退包裝物押金收入
l 稅會差異
3．無法償付的應付款項
l 稅會差異
4．已作壞賬損失處理后又收回的應收款項
5．債務重組收入
6．補貼收入
7．違約金收入
8．匯兌收益
十一、不征稅收入
十二、遞延收入
1．政策性搬遷或處置收入；
2．遞延性債務重組收入；
3．跨境重組遞延收入。
第四講：扣除
一、工資類
1.工資薪金
（1）臨時工的工資也需要“合同”嗎？
（2）放發(fā)工資的形式包括貨幣和非貨幣
（3）如何理解工資薪金的合理性
（4）解除勞動關系而支付的補償金能夠列作工資薪金嗎？
（5）稅會差異
①范圍不同
②確認原則不同
③辭退福利
④股份支付
2.職工福利費
（1）扣除原則
（2）開支范圍
(3)核算要求
3．工會經費
4．職工教育經費
5.五險一金、補充保險、商業(yè)保險、財產保險
二、業(yè)務招待費
三、告費和業(yè)務宣傳費
l 房地產的預售收入可否做為業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除的基數。
四、支出
五、手續(xù)費及傭金支出
六、利息支出
1．關聯(lián)方利息支出
2．借款用于投資，利息可否當期扣除？
3．投資者投資未到位，發(fā)生的借款利息支出能否稅前扣除？
4．企業(yè)向自然人借款的利息支出
5．房地產行業(yè)規(guī)定
七、固定資產租賃費
1.經營租賃的審核要點；
2.融資租賃的審核要點。
八、準備金
九、差旅費補貼如何掌握？
十、勞動保護支出
員工服飾費用能否稅前扣除？
十一、管理性的服務費
第五講:資產的處理
（一）固定資產
1、不同方式取得固定資產的計稅基礎如何確定；
2、折舊（范圍、方法、年限、殘值的稅會差異）
3．固定資產的處置
l 增值稅處理
（二）生產性生物資產
（三）無形資產
1、自行開發(fā)的無形資產的計稅基礎如何確定？
2、哪些無形資產不得計算攤銷扣除。
3、攤銷方法、年限的稅會差異。
（四）長期待攤費用
1、如何界定房屋建筑物改擴建支出
2、固定資產大修理支出的稅會差異
3、如何籌劃開辦費
（五）投資資產
（六）存貨
第六講：資產損失
（總局25號公告）和88號文相比凸顯了以下變化：
1． 擴大了資產損失的范圍
2． 把資產損失分為實際資產損失和法定資產損失。
3． 自主申報原則
4． 責任與風險的轉換
5． 對以前年度未報損的處理
6． 延長了申報時限
7． 明確了跨地區(qū)匯總納稅的分支機構的雙重申報責任
8． 明確了哪些損失需要說明情況并出具專項報告
9． 放寬了對“逾期三年以上應收款項”確認條件。
10． 對按獨立交易原則形成的關聯(lián)債權損失，準予扣除。
第七講：稅收優(yōu)惠
（一）免稅收入
1.國債利息收入
l 地方政府債券
l 鐵路建設債券
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益
（二）減計收入
1.資源綜合利用
2.農戶小額貸款利息
（三）加計扣除
1. 開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用
2．安置殘疾人員所支付的工資
（四）減免所得額
1.農、林、牧、漁項目所得
2.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；
3.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；
4.符合條件的技術轉讓所得；
（五）減免稅額
1．小型微利企業(yè)
2. 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)
第八講：虧損彌補
（一） 虧損的概念，稅會比較；
（二） 虧損彌補的規(guī)定；
（三） 企業(yè)籌辦期間是否計算虧損年度；
（四） 預繳時可否彌補“以前年度待彌補虧損”；
（五） 免稅項目和應稅項目是否可以相互彌補？
（六） 檢查調增的應納稅所得額可否彌補以前年度虧損？
（七） 總分機構虧損彌補規(guī)定；
（八） 合并納稅企業(yè)虧損彌補：
（九） 境內、外虧損彌補；
第九講：重組
（一）法律淵源
（二）重組的概念和各類
（三）解析適用特殊重組的五個條件
（四）企業(yè)法律形式的改變
（五）債務重組
（六）股權收購
（七）資產收購
